Юридические аспекты сделок и налогообложение ЦФА
Новости > Ликбез ЦФА
Юридические аспекты сделок и налогообложение ЦФА
Российское регулирование ЦФА — уникально. Цифровой актив в отечественном законодательстве представляет собой отдельную правовую сущность, то есть, цифровое право. Также для этих токенов разработан самостоятельный правовой режим, поэтому они не квалифицируются по принципу аналогии. Таким образом, с ЦФА в стране зафиксировалась правовая определенность.
Порядок налогообложения операций с ЦП налогом на прибыль и НДС
Что касается ставок, прибыль по операциям с токенами и ГЦП облагается по ставке 20%, за исключением дивидендов. При этом реализация ЦФА не облагается НДС, тогда как реализация ГЦП может и облагаться, и не облагаться этим налогом.
Важно знать, что налоговая база по операциям с ЦФА и ГЦП определяется совокупно с операциями с необращающимися ценными бумагами / необращающимися производными финансовыми инструментами и отдельно от общей налоговой базы по налогу на прибыль.
Переоценка токенов и ГЦП не учитывается в налоговой базе, а для целей хеджирования установлены отдельные требования при эмиссии и приобретении ЦФА.
Налоговый кодекс детально прописывает порядок учета операций с токенами для эмитентов и обладателей / инвесторов. Так, 31.07.2023 в кодексе уточнили порядок налогообложения НДС.
Уже с 1 октября текущего года начнет действовать НДС по нулевой ставке для ГЦП на драгоценные металлы, реализуемые физлицами, при условии, что эмитентом ГЦП является добывающая компания, а аффинаж и отгрузка драгоценных металлов происходят на российской территории.
При этом налоговое регулирование УЦП отсутствует, что также на практике тормозит развитие рынка.
Блокчейн и его значение на рынке ЦФА
ЦФА функционируют в информационной системе на основе блокчейна. Технология обеспечивает возможность использования смарт-контрактов, верифицируемость сделок с токенами, а также неизменяемость записей о сделках с ЦФА и возможность восстановления таких записей.
Последний факт особенно полезен при неблагоприятных событиях у оператора информационной системы, поскольку позволяет определить актуальный перечень обладателей токенов.